金融产品 买卖差价免税 未成行

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[以前营业税税率为5%，现在增值税税率为6%，提高了一个百分点。这一个百分点的税率提高，我相信金融企业可以用一些进项税来抵消，特别是可以拥有房地产的大型金融企业。但是，由于每个金融企业的业务结构和成本结构不同，不排除个别金融企业会出现税负增加的现象。]

期待已久的集中营改革细则终于公布了，一些有争议的问题终于得到了解答。

24日下午，国家税务总局在其官方网站上发布了《关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》，宣布从2016年5月1日起，营业税改征增值税试点工作将在全国范围内全面推进，并出台了一系列配套法规(以下简称《细则》)。

根据金融业的相关细则，营业税的优惠政策基本上保留在增值税项下，购买房地产可在两年内扣除。但《中国商报》记者注意到，之前相关专家和金融专业人士呼吁的金融产品差价并没有在细则中体现出来。

普华永道在Mainland China和香港的间接税管理合伙人胡根荣对本报表示，从细则来看，金融业的总体税负水平没有太大变化，但不能排除一些企业会有一定的增税。

《细则》中的金融业要点

金融子行业的业务种类繁多，核算复杂，因此被认为是最后一批行业增加业务的一大难点。作为世界上最早对金融服务征收增值税的国家之一，中国在金融业征收增值税方面经验不多。因此，金融业的增值税规则一直是外界关注的焦点之一。

从《细则》中金融业的相关内容来看，正如国家税务总局局长王军在两会期间所说，在改革阵营中，原优惠政策原则上会继续。

例如，最初，对金融机构的交易不征收营业税。在本细则的过渡性政策中，金融同业交易的利息收入属于免征增值税的范围。但是，可退还的人寿保险业务和健康保险一年以上的保费收入，在营业税下免税或不征税，这次也免征增值税。同时，国债和地方政府债券利息收入的免税规定也有所扩大。

此外，qfii委托境内公司在中国境内从事证券交易业务，香港市场投资者通过沪港通买卖在上海证券交易所上市的a股，香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额，证券投资基金管理人利用基金买卖股票和债券的转让收入也纳入本次过渡政策的免税范围。

除了继续实行税收优惠，新增加的房地产中包含的可抵扣增值税被认为是减轻税收负担的一剂强心针。

根据细则规定，2016年5月1日以后取得的在会计系统中作为固定资产入账的房地产或2016年5月1日以后取得的在建房地产项目的进项税，自取得之日起两年内从销项税中扣除，第一年扣除比例为60%，第二年为40%。

以新购的1亿元房地产为例，如果房地产增值税税率为11%，第一年扣除进项税约660万元，第二年扣除440万元。

然而，与此同时，本报注意到，一些市场参与者预测、一些金融行业参与者呼吁的金融产品免税或简单收取买卖价差的做法并没有“通过”。

在细则中，金融商品的转让仍按销售价减去进价后的余额，对销售征收增值税。对于金融产品转移的正负差异，盈亏平衡后的余额为销售额。如果冲减后出现负差，可以结转到下一个纳税期，冲减下一个纳税期转移的金融产品销售额。但是，如果年底仍有负差，就不能结转到下一个财政年度。

另外一个细节也引起了记者的注意。根据细则，一般纳税人在出租2016年4月30日前取得的房地产时，可以选择采用简单的计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。如果采用简单的计税方法，则意味着承租人不能将这部分租赁费用作为进项税扣除。对于一些没有房地产自用、需要租房的中小金融企业来说，这无疑是一个“坏消息”。

总体税负水平变化不大

综上所述，金融企业可抵扣的进项税包括一些符合要求的外购服务和无形资产或房地产。

“从目前的规定来看，我预计金融业的总体税负水平不会发生太大变化。”胡根荣说:

他分析说，以前的营业税税率是5%，现在的增值税税率是6%，提高了一个百分点。“这一个百分点的税率上调，我相信金融企业可以用一些进项税来抵消，尤其是可以拥有房地产的大型金融企业。但是，由于每个金融企业的业务结构和成本结构不同，不排除个别金融企业会增加税收负担。”胡根荣说:

一家小型金融企业的财务人员给记者泼了一盆“苦水”:“我以为投资的买卖价差可以免税。”现在看来，它不可能是免税的。我们没有房地产，不算在内的租金支出也是暂时的，不可能抵税。现在只能从进项税中扣除无形资产和一些办公用品，如纸张、碳粉盒和绿色植物。”

对此，胡根荣表示，不能从进项税中扣除的类似租赁费用对企业利润的影响最终取决于谈判的强弱地位。“如果金融企业在租赁方面处于略强的地位，它可以压低租金，或者与出租人协商增加税收负担。”

同时，他还表示，细则可能不是改革阵营的终结，后续的具体操作可能会有一些解释性文件。但是，如果在营改增试点过程中发现一些行业的税负变化与预估计有所不同，也不排除以后会出台措施予以纠正，这确实在此前的几个营改增试点行业中开创了先例。